2、期间费用的三个类别产品营销售卖费用（企业会计制度为营业费用、商品流通企业会计制度称为经营费用）、管理费用、财务费用

  今年，请关注一下有关期间费用的分析题目。题目形式与教材例题不会差别太大。

  货币资金 1、对短期债权人越多越好；2、分析企业货币资金规模的适应性和质量需要注意的问题2001下全简答；3、注意特殊存款容易考

  短期投资 应注意的问题：1、性质；2、适度规模；3、期末计价及其披露；短期投资跌价准备的3种方法

  应收账款 注意的问题：1、规模；2、坏账损失风险；3、潜在亏损风险；4、流动性考核指标。

  存货 注意问题：1、存货计价；2、存货跌价准备；3、潜在亏损风险；4、日常管理；5、库存周期。

  待摊费用 1、名词解释待摊费用是指企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用，它所体现的核算原则有权责发生制原则和划分收益性支出和资本性支出原则就没有变现性

  4、经常会给你一个业务，让你判断这个业务发生以后，流动比率如何变化，这时一定要注意，该业务发生之前，流动比率是大于1、等于1，还是小于1.

  如果原来的流动比率大于1，当举借短期新债时，流动比率会降低；当偿还短期旧债时，流动比率会增加；如果原来的流动比率小于1，当举借短期新债时，流动比率会增加；当偿还短期旧债时，流动比率会降低；如果原来的流动比率等于1，当举借短期新债时，流动比率会不变；当偿还短期旧债时，流动比率会不变。我个人觉得，能够使用例举数据的办法来进行判断。

  A降低速动比率B增加运用资金C降低流动比率D降低流动比率，也降低速动比率

  1、速动资产＝流动资产－存货－待摊费用根据题目具体实际的要求判断要不要扣除预付账款、待处理流动资产净损失。

  典型例题：指出下列会计事项对有关指标的影响，假设原来的流动比率为1.增加用＋表示，减少用－表示，没影响用0表示。

  例题：某企业库存现金5万元，银行存款78万元，短期投资95万元，待摊费用10万元，应收帐款40万元，存货110万元，流动负债400万元。据此，计算出该企业的现金比率为（A）。

  典型例题计算：2001年度的流动比率为2，速动比率为1，现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5，流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存货四个项目。要求：计算存货和应收账款的金额。

  因为流动比率＝2，所以流动资产＝2＊流动负债＝2＊速动资产＝速动资产＋存货，所以速动资产＝存货＝流动负债＝2000万元；流动资产＝4000万元

  现金与短期有价证券（现金类资产）＝流动负债＊0.5＝2000＊0.5＝1000万元

  3、企业偿还到期债务时要以货币资金支付，当企业有账面利润时，还应注意的是（B）

  6、为使报表使用者掌握资产的变现能力，对流动资产各项目的结构比重变化做多元化的分析，可以从另一个侧面进一步揭示影响当期流动资产变动的（B）

  7、为揭示不同项目的变化对当期流动资产总额增长幅度（或减少幅度）的影响结果，往往通过一系列分析流动资产各项目的（D）

  9、在计算速动比率时，要从流动中扣除存货部分，再除以流动负债。这样做的原因主要在于流动负债中（C）。

  2、类型：保守型融资结构（低财务风险、高资金成本）、中庸型融资结构、风险型融资结构（高财务风险、低资金成本）每个类型的特点

  4、权益乘数＝资产总额／所有者的权利利益总额＝1／所有者的权利利益比率＝1／（1－资产负债比率）＝产权比率＋1

  1、有形净值（有形净资产）＝资产总额－负债总金额－无形递延资产＝有形资产总额－负债总金额＝所有者的权利利益－无形递延资产

  拥有较高的、稳定的利息保障倍数的企业，通常可以非常容易进行债务融资，即使资产负债比率的情况为相对偏高。

  典型例题：华丰股份有限公司2000年度的简略资产负债表及其他有关联的资料如下：

  华丰公司其他有关联的资料如下：（1）2000年度取得的主要经营业务收入为56500万元，均为赊销。销售毛利率为40％。（2）公司2000年度未发生其他投资业务。年初的长期股权投资均为对普兰公司的投资，占普兰公司股东权益总额的40％，按权益法进行会计处理。普兰公司2000年实现净利润500万元，实际发放现金股利300万元。（3）公司2000年末部分往来账户的明细余额如下：

  （4）公司2000年发生的管理费用为900万元，营业费用为1100万元。（5）公司2000年发生的财务费用为800万元，均为借款利息支出。（6）公司除以上事项外未发生其他损益（不考虑未提及的其他税费），所得税率为33％，假定经调整后的应纳税所得额正好等于税前会计利润，公司的所得税费用采用应付税款法进行会计处理。（7）公司实现的净利润除提取盈余公积、向股东支付现金股利外，其余均转入未分配利润。（8）公司的盈余公积年度内除了从净利润中提取外，无另外的变动。（9）公司普通股面值为每股1元，每股市价32元。要求：（1）根据上述资料计算资产负债表中标有“？”的项目金额；（2）计算总利润与净利润项目；（3）计算下列指标：年末流动比率、速动比率和现金比率；利息保障倍数和年末产权比率；应收账款周转率和存货周转率；销售净利率和总资产净利率；所有者的权利利益报酬率、每股盈利、市盈率。

  （3）应收账款周转率＝56500÷［（600＋852）／2］＝77.82次

  （5）所有者的权利利益报酬率（所有者的权利利益净利率）＝13400÷［（9860＋14260）／2］×100％＝111.11％

  1、存量调整是在企业现有资产规模下对现存自有资本和负债进行结构上的相互转化，采用这种调整主要视负债比例的界限是否（B） A较低B较高C过低D过高

  3、资产负债表上的资产价值主要是以历史成本为基础计量的，与这些资产的账面价值往往有一定差距的价值是（C） A评价估计价格B重置价值C实际价值D未来价值

  A.非弹性融资 B.弹性融资 C.刚性融资 D.弹性融资与非弹性融资之和

  6、在相同条件下，对企业长期偿还债务的能力分析，下列（C）指标与资产负债比率之和等于1.

  1、定义和特点此处的定义已经比较落后3个特点资产的特征有：A企业一定对其拥有所有权或控制权B是企业已完成的经济业务所形成或者取得的经济资源C必须能为企业现在或将来带来经济收益

  例题1：将资产分类为流动资金和非流动资产两大类的分类标志是资产的价值转移形式及其（B）

  A一个营业周期B是否长于二年C是否长于一年D一年或长于一年的一个营业周期

  1、对企业管理的人 1、优化资产结构；2、改善财务情况；3、加速；4、减少资产经营风险。

  2、对企业所有者或者股东 有助于判断企业财务的安全性、资本的保全程度以及资产的收益能力，可用以进行一定的投资决策。

  3、对企业债权人 有助于判断其债权的物资保证程度或其安全性，可用以进行一定的信用决策。

  4、对政府及有关管理部门 判断企业经营是否稳定，财务情况是否良好，有利于宏观管理、控制和监管。

  3、资产占用形态结构 企业总资产中有形资产和非货币性资产各自所占的比重关系。

  1、风险流动资产风险低于非流动资产、有形资产风险低于非货币性资产、短期资产风险低于长期资产

  1、流动资产比率 流动资产／资产总额 流动资产比率高，流动性、偿还债务的能力强，获利能力低

  3、非流动资产比率 非流动资产／资产总额＝1－流动资产比率 与流动比率反着理解

  4、流动资产与固定资产的比率 流动资产／固定资产 确定合理比例：1、经营性质；2、经营周期；3、风险态度；4、经营规模。

  （2）出售的收益净额＝出售的收益－销售折扣－销售折让－销售退回注意出售的收益净额与销售利润是不同的概念销售利润＝出售的收益－销售成本－销售费用－销售税金及附加

  （5）企业的总资产周转率反映总资产的周转速度，该比率越高，周转次数越大，表明总资产周转速度越快

  （2）计算应收账款周转率的应收账款应该包括应收票据，这是一般教材所没有涉及的问题。

  （3）赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回－销售折让－销售折扣如果没办法取得现销收入数据，则可以不扣除；

  （5）应收账款周转天数（应收账款周转期、平均收现期、账龄、应收账款回收期）

  典型例题：某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。要求计算该公司（1）流动负债年末余额。（2）存货年末余额和年平均余额。（3）本年销售成本。（4）假定本年赊销净额为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转天数。

  要求：计算2002年的下列指标（1）流动比率；（2）速动比率；（3）应收账款周转率；（4）存货周转率。（5）营业周期（一年按360天计算）；（6）运用资金；（7）销售毛利率；（8）销售成本率。

  其他有关财务指标如下：（1）长期负债与所有者的权利利益之比为0.5（2）销售毛利率10％（3）存货周转率（存货按年末数计算）为9次（4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）为18天（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）为2.5次要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分（要求在表外保留计算过程）

  销售成本＝出售的收益×（1－毛利率）＝1000×（1－10％）＝900万元

  （6）固定资产＝资产合计－货币资金－应收账款－存货＝400－50－50－100＝200万元

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